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个人所得税税率

时间:2019-02-15 14:51:00编辑:刘牛来源:曲谱自学网

概括:这道题是蒲值暇同学的课后练习题,主要是关于个人所得税税率,指导老师为阚老师。

题目:个人所得税税率

解:

  我国税法规定:对工资、薪金所得,适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率计算个人所得税;对个体工商户(含个人独资企业和合伙企业自然人投资者)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率计算个人所得税.

  这里以工资、薪金为例来介绍个税累进税率计算方法.在计算之前先看一下《个人所得税所附的工资、薪金所得税率表.

  个人所得税税率表一

  (工资、薪金所得适用)

  级数 全月应纳税所得额 税率(%)

  1 不超过1500元的 3

  2 超过1500元至4500元的部分 10

  3 超过4500元至9000元的部分 20

  4 超过9000元至35000元的部分 25

  5 超过35000元至55000元的部分 30

  6 超过55000元至80000元的部分 35

  7 超过80000元的部分 45

  (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额.)

  举例:现假设某企业管理人员月工资(所得)为13000元,其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”(养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%),计算其每月徉交的个人所得税.

  第一步:确定全月应纳税所得额.计算应纳税所得额时,应考虑二个因素,第一个因素是法定减除费.〈个人所得税法〉第六条规定:工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额.第二个因素是个人缴付的“三险一金”.〈个人所得税法实施条例〉第二十五条规定: 按照国家规定,个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除.

  那么例题中的应纳税所得额为=13000-3500-(13000×20%)=6900

  第二步:计算应交税额.将6900元全月应纳税所得额分为适用第一级税率计算的应纳税所得额为1500元、适用第二级税率“超过1500元至4500元的部分” 应纳税所得额为3000元.余下的为适用第三级税率应纳税所得额6900-1500-3000=2400.

  应纳税额=1500×3%+3000×10%+2400×20%=825

  如果全月应纳税所得额超过9000以上元至55000元的部分,税率就要25%,以次类推.

  以上就是个税超额累进税率的计算原理.

  在实务工作中,为便于加快计算,会引进速算扣除数方法.(可参见〈国家税务总局公告2011年第46号公告〉所附的税率表.该税率表对每一级税率后面有个速算扣除数.如第三级税率的速算扣除数为555.

  简便计算时:6900×20%-555=825

  结果同分级计算方法一致.

举一反三

例1: 【若某人工资9000元,用七级累进税率计算个人所得税,要求两种方法,即按级数和扣除速扣数法计算】[政治练习题]


思路提示:

   要正确计算某人的个人所得税,需要明确三个前提条件:一是9000是指月工资;二是不考虑个人缴纳“三险一金”因素;三是本国公民(不含港澳台人员).

     先计算全月应纳税所得额9000-3500=5500

   1、用级数法计算.

     将全月应纳税所得额5500元,对照税率表进行分段,分成按3%税率计算应交个税的部分1500元,按10%税率计算计算应交个税的部分3000元(超过1500元至4500元的部分),余下1000元为按税率20%计算应交个税的部分.将三部分计算的结果相加,就是应该缴纳的税额.

       1500×3%+3000×10%+1000×20%=45+300+200=545


      2、 用速算扣除法计算.


   

     运用其基本公式:应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=5500×20%-555=545

例2: 个人所得税怎么计算?


思路提示:

2011年 9月1日起:个人所得税调整后的7级超额累进税率:扣除数为3500元.

工资个税的计算公式为:比如月工资收入7500元,没有社保扣款:

应纳个人所得税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数;

=(7500-3500)*10%-105=295元;

全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元 3% 0

全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105

全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555

全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005

全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755

全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505

全月应纳税额超过80000元 45% 13505

例3: 根据个人所得税额规定,以下各项所得税适用于累进税率形式的有A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得为什么C不能选?


思路提示:

ABD,根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第九项规定:财产转让所得应纳个人所得税;第三条第五项规定:财产转让所得适用比例税率,税率为百分之二十.

相关思考练习题:

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